• 香港公司不遵守《税务条例》会受到什么惩罚?

    2018-08-28 10:03:52   来源:香港公司报税网   评论:评论已关闭 点击:

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    香港实施的低税率及简单税制,是有?#30340;?#31246;人高度自律地遵守税务条例,才能维?#21046;?#26377;效运作。此外,根据税例,向税务局依时提交准确的报税表,是每个香港公司应该遵守的责任。如任有人未遵守《税务条例》的规定,有关的处罚,税务局会酌情按违例行为的性质以及犯错程度,提出检控、以罚款代替检控或评定补加税款(后者是罚款的一种方式)。在决定采取何种行动时,税务局会考虑证据是否充足、已经或少征收税款的数额(统称为〝少征收税款〞)、违例行为是否经精心策划、有关违规行为历时多久等因素
     
    根据《税务条例》第XIV部的处罚规则有以下: 
     
    1、任何人作为雇主无合理辩解而不遵照第52(2),(4)至(7)条的规定,本局可根据第80(1)条对其提出检控。违犯有关罪行将罚款10,000元,而法庭可命令被违法之人将未遵办的事项办妥
     
    2、任何人无合理辩解而不遵照第51C条的规定备存业务纪录,本局可根据第80(1A)条对其提出检控。违犯有关罪行可被罚款100,000元,而法庭可命令被定罪的人在?#35813;?#30340;时间内将未有遵办的事项办妥。
     
    3、任何人无合理辩解而有以下行为,税局将根据第80(2)条对其提出检控:
      1)填报不正确的报税表;
      2)作出不正确的?#29575;觶?/div>
      3)提供不正确的数据;
      4)未按时提交报税表;
      5)未把应课税事项通知税局。
    违犯有关罪行可被罚10,000元及少征收税款三倍的罚款。
     
    4、任何人蓄意意图逃税或协助他人逃税,本局可根据第82条对其提出检控:
      1)在报税表?#26032;?#25253;任何应填报的款项;
      2)在报税表中作出虚假的?#29575;?#25110;记项;
      3)在申索扣除项目或免税额方面作出虚假的?#29575;觶?/div>
      4)签署不属实的?#29575;?#25110;报税表;
      5)在回复按照《税务条例》的规定而提出的问题或索取资料时给予虚假的答复;
      6)编制或备存虚假的账簿;
      7)使用欺骗等手段逃税。
     
    违犯有关罪行可被罚50,000元(于1994年8月1日前违犯罪行为20,000元,于1994年8月1日至1995年7月18日违犯罪行为25,000元),少征收税款3倍的罚款,以及监禁3年。
     
    5、根据第80条及第82条以罚款代替起诉[第80(5)条及第82(2)条]。
     
    6、根据第82A条评定补加税代替起诉[第82A(1)条]。
     
    税务局只有在考虑过纳税人的?#29575;觶?#22914;纳税人曾作出?#29575;?#30340;话),仍然认为其没有合理辩解而违犯被指称的违例事项,方采取第82A条所述的惩罚行动。
     
    在引用第82A条时,税务局将会向纳税人发出通知书,表示拟称的违例事项评定补加税,并详列有关事项。他会要求纳税?#21496;?#24314;议的补加税评税呈交书面?#29575;觥?#32435;税人在通知书送达日期起计,有不少于21天的时间作出?#29575;觥?/div>
     
    第82A条订明的最高罚款额为少征收税款的三倍。
     
    纳税人被评定补加税后,有权在补加税评税通知书发出日期起计一个月内向税务上诉委员会(〝该委员会〞)提出上诉。
     
    另外,关于利得税、薪俸税物业税及个人入息课税个案。这类个案最常见的违例事项是:
     
    A、漏报或少报收入或利润﹔
    B、就申索扣除或免税额方面作出不正确的?#29575;雯r
    C、没有就应课税事项通知税局。
     
    以上根据是否有漏报或少报利润、披露情况以及违规的时长作为依据,税局拟定以下罚款率表:
     
    香港公司不遵守《税务条例》会受到什么惩罚?
     
    备注:
     
    组别(a):个案中的纳税人蓄意无视法例,采取故意隐瞒的手段,包括长期拟备虚假账簿﹑虚报薪金开支﹑虚构记项或屡次多重漏报?#21462;?/div>
     
    组别(b):个案中的纳税人由于鲁莽而漏报收入,犯事的严重程度较低,包括挪用营?#31561;?#24687;﹑出售废料所?#27599;?#39069;不入账﹑或疏忽遗漏?#21462;?/div>
     
    组别(c):个案中的纳税人没有作出合理的谨慎措施,以致漏报入息,例如租约顶手费﹑一次过收取的佣金?#21462;?/div>
     
    加征罚款比率是按少征收税款计算的百分?#21462;?/div>
     
    另外,税局在决定最终罚款额时 ?#19981;?#32771;虑以下加重及宽减因素:
     
    香港公司不遵守《税务条例》会受到什么惩罚?
     
    就大部分个案?#27492;擔?#32602;款会视乎个案本身的情况上调或下调最多25%。税务局?#19981;?#22240;应个案是否有值?#27599;?#34385;的特殊情况而决定再作进一步的调整。
     
    而,没有依时把应申税事项通知税务局或没有依时呈交报税表者,税局会参照下列加征罚款比率级别评定罚款额: 
     
    1、第一次违例
     
    (1)少征收税款的10%。
    (2)假如发出了两次或以上估计评税后才提交报税表,则为少征收税款的20%。
     
    2、5年内第二次违例
     
    (1)少征收税款的20%。
    (2)假如发出了两次或以上估计评税后才提交报税表,则为少征收税款的30%。
     
    3.5年内第三次违例或其后再犯
     
    (1)少征收税款的35%。
    (2)假如发出了两次或以上估计评税后才提交报税表,则为少征收税款的50%。
     
    以上的百分比仅作为一般指引,并可视乎个案的情况而上调或下调。一般需要考虑的因素包括延迟呈交税表时间的长短、所涉及的税款、违犯有关事项的原因、纳税人的态度以及纳税人所采取的补救措施。
     
    在计算5年内违例的?#38382;?#26102;,〝违例〞是指犯事人曾接警告信、以罚款代替检控、被法庭罚款或收到第82A条的罚款评税。
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