• 香港公司不遵守《稅務條例》會受到什么懲罰?

    2018-08-28 10:03:52   來源:香港公司報稅網   評論:評論已關閉 點擊:

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    香港實施的低稅率及簡單稅制,是有賴納稅人高度自律地遵守稅務條例,才能維持其有效運作。此外,根據稅例,向稅務局依時提交準確的報稅表,是每個香港公司應該遵守的責任。如任有人未遵守《稅務條例》的規定,有關的處罰,稅務局會酌情按違例行為的性質以及犯錯程度,提出檢控、以罰款代替檢控或評定補加稅款(后者是罰款的一種方式)。在決定采取何種行動時,稅務局會考慮證據是否充足、已經或少征收稅款的數額(統稱為〝少征收稅款〞)、違例行為是否經精心策劃、有關違規行為歷時多久等因素
     
    根據《稅務條例》第XIV部的處罰規則有以下: 
     
    1、任何人作為雇主無合理辯解而不遵照第52(2),(4)至(7)條的規定,本局可根據第80(1)條對其提出檢控。違犯有關罪行將罰款10,000元,而法庭可命令被違法之人將未遵辦的事項辦妥
     
    2、任何人無合理辯解而不遵照第51C條的規定備存業務紀錄,本局可根據第80(1A)條對其提出檢控。違犯有關罪行可被罰款100,000元,而法庭可命令被定罪的人在指明的時間內將未有遵辦的事項辦妥。
     
    3、任何人無合理辯解而有以下行為,稅局將根據第80(2)條對其提出檢控:
      1)填報不正確的報稅表;
      2)作出不正確的陳述;
      3)提供不正確的數據;
      4)未按時提交報稅表;
      5)未把應課稅事項通知稅局。
    違犯有關罪行可被罰10,000元及少征收稅款三倍的罰款。
     
    4、任何人蓄意意圖逃稅或協助他人逃稅,本局可根據第82條對其提出檢控:
      1)在報稅表中漏報任何應填報的款項;
      2)在報稅表中作出虛假的陳述或記項;
      3)在申索扣除項目或免稅額方面作出虛假的陳述;
      4)簽署不屬實的陳述或報稅表;
      5)在回復按照《稅務條例》的規定而提出的問題或索取資料時給予虛假的答復;
      6)編制或備存虛假的賬簿;
      7)使用欺騙等手段逃稅。
     
    違犯有關罪行可被罰50,000元(于1994年8月1日前違犯罪行為20,000元,于1994年8月1日至1995年7月18日違犯罪行為25,000元),少征收稅款3倍的罰款,以及監禁3年。
     
    5、根據第80條及第82條以罰款代替起訴[第80(5)條及第82(2)條]。
     
    6、根據第82A條評定補加稅代替起訴[第82A(1)條]。
     
    稅務局只有在考慮過納稅人的陳述(如納稅人曾作出陳述的話),仍然認為其沒有合理辯解而違犯被指稱的違例事項,方采取第82A條所述的懲罰行動。
     
    在引用第82A條時,稅務局將會向納稅人發出通知書,表示擬稱的違例事項評定補加稅,并詳列有關事項。他會要求納稅人就建議的補加稅評稅呈交書面陳述。納稅人在通知書送達日期起計,有不少于21天的時間作出陳述。
     
    第82A條訂明的最高罰款額為少征收稅款的三倍。
     
    納稅人被評定補加稅后,有權在補加稅評稅通知書發出日期起計一個月內向稅務上訴委員會(〝該委員會〞)提出上訴。
     
    另外,關于利得稅、薪俸稅物業稅及個人入息課稅個案。這類個案最常見的違例事項是:
     
    A、漏報或少報收入或利潤﹔
    B、就申索扣除或免稅額方面作出不正確的陳述﹔
    C、沒有就應課稅事項通知稅局。
     
    以上根據是否有漏報或少報利潤、披露情況以及違規的時長作為依據,稅局擬定以下罰款率表:
     
    香港公司不遵守《稅務條例》會受到什么懲罰?
     
    備注:
     
    組別(a):個案中的納稅人蓄意無視法例,采取故意隱瞞的手段,包括長期擬備虛假賬簿﹑虛報薪金開支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。
     
    組別(b):個案中的納稅人由于魯莽而漏報收入,犯事的嚴重程度較低,包括挪用營業入息﹑出售廢料所得款額不入賬﹑或疏忽遺漏等。
     
    組別(c):個案中的納稅人沒有作出合理的謹慎措施,以致漏報入息,例如租約頂手費﹑一次過收取的傭金等。
     
    加征罰款比率是按少征收稅款計算的百分比。
     
    另外,稅局在決定最終罰款額時 也會考慮以下加重及寬減因素:
     
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    就大部分個案來說,罰款會視乎個案本身的情況上調或下調最多25%。稅務局也會因應個案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進一步的調整。
     
    而,沒有依時把應申稅事項通知稅務局或沒有依時呈交報稅表者,稅局會參照下列加征罰款比率級別評定罰款額: 
     
    1、第一次違例
     
    (1)少征收稅款的10%。
    (2)假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的20%。
     
    2、5年內第二次違例
     
    (1)少征收稅款的20%。
    (2)假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的30%。
     
    3.5年內第三次違例或其后再犯
     
    (1)少征收稅款的35%。
    (2)假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的50%。
     
    以上的百分比僅作為一般指引,并可視乎個案的情況而上調或下調。一般需要考慮的因素包括延遲呈交稅表時間的長短、所涉及的稅款、違犯有關事項的原因、納稅人的態度以及納稅人所采取的補救措施。
     
    在計算5年內違例的次數時,〝違例〞是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到第82A條的罰款評稅。
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